2019年税率变化

加拿大居民控股的私人公司CCPC税率:

·加拿大居民控股的私人公司（CCPC）的小生意收入在50万加币以内的税率2019年为12.5%， 2020年将减至12.2%（含联邦和安省税，年末后三个月内缴纳）。但是2020年个人股息税会相应的增加，故在个人层面没有减。

·超过50万加币的生意收入均按26.5%的税率征收公司税（包括外国人控股的私人公司, 年末后两个月内缴纳）。

·CCPC内的被动投资收入税率2019年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%（RDTOH）。但是2019年会引入被动投资收入限额，即超过5万加币以上的被动收入会以五倍的金额减低上面的50万加币小生意收入优惠税额（只限于联邦税，安省政府没有跟进）。

·为减少公司投资组合被动收入的影响，小公司可以考虑多投一点股权投资而非利息收入投资，因为只有50%的股权资本增值需要被计入收入，可以联系我们规划您的投资目标和风险。 

·股息税率和股息退税税率（Refundable Part IV tax）2019年也维持在38.33%。但是2019年也将受上面的被动投资收入限额影响，引入Non-eligible RDTOH的复杂概念，具体请和我们联系进一步规划。

·惩罚性家人分息TOSI新政（请看小公司业主工薪计划）。

个人所得税税率:

·安省个人所得税的最高边际税率2019年仍为53.5%。

·免税储蓄账户TFSA 2019年限额仍为 $6,000 （2020年：依然 $6,000）。

·2016年起卖自住房需报入税表（包括改变使用，除非file subsection 45(2) election），并需指定自住房免税年份。买房那年若是非居民的话不能享有加一年的免税优惠。

小公司税务规划

小公司业主工薪计划:

·工资与股息的配置：由于高企的个人税率，2019年业主工薪额，及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。加上2018年的联邦TOSI新政，限制给家人分配股息，这个考量尤为重要。具体请和我们联系规划2019年给家人股息的最佳额，假如符合下列复杂的股东条件：

o例外公司（18-24岁股东from Excluded Business）：指当年或过去五年里家庭成员是积极，持续，并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周至少工作20个小时。

o例外股东（超过24岁股东with Excluded Shares）：指服务性收入必须少于总商业收入的90%；非专业人士公司（non-professional corporation）；90%以上的收入不能来自于关联公司；同时控股10%或以上。全部收入和资本增值都受豁免惩罚性TOSI征税。

o合理低额工资收入：比如 $47,000以下的应纳税所得额，但需有相应的工资水平支持。

o2019年底前发放应纳税股息以获取公司RDTOH的退税。

o家庭股份重组包括拆散公司，发放不同class的股份，Pipeline，等。

·工薪奖金：年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放，并如期缴纳代扣代缴。

·发放低税率的股息：如果有的话尽量发放免税的资本股息（ capital dividend ）。

·终生资本增值免税：注意留有大量未分配利润或被动投资的话会使你的公司达不到90%以上营运资产的要求，从而享受不到86万加币的终生资本增值免税 lifetime capital gain exemption (LCGE)。 可以考虑延税重组将剩余资金转移出去从而享受资本增值免税。 

年末税务计划点滴:

·年末前提前购买可折旧的固定资产以增加当年税务折旧。新的加速折旧优惠政策允许把2018年11月28日后购买的专项资产于第一年加速折旧（不计半年制，且按CCA率的1.5倍计提）。 

·计提未付款利润准备：未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税。

·计提未付资本增值准备：如卖房用卖方贷款分期支付，资本增值税可最多可分延五年。

·支付股东贷款利息：股东贷款利息可以抵公司收入，并避免工资税。如果股东本人也是贷款投入的，可以冲抵其本身的贷款利息，但需保留direct use的贷款流水记录。 

·归还股东欠公司的款项：必须在借款的第二个财政年度内还清，以免税局关于股东福利的惩罚性双重税赋。

·使用私人健康计划：用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。

·购买人寿及关键人员保险：考虑购买公司拥有的股东人寿保险，包括关键人员险。人寿保险能为您提供延税或免税投资的价值，尽管保费不能免税（除非是银行贷款所要求的关键人员险），绝大部分的被保人死亡赔偿金可以免税从公司的CDA账户拿出来。 

·公司使用车辆：记录为生意而开的汽车里程数（包括行驶日期，目的地，公里数，公事原由）。为生意的里程比例最好起码过50%。 

·申请SR&ED税务补贴：高科技公司或有科技研发含量的公司应申请35%的科研SR&ED税务补贴ITC（年末后18个月内申请）。 

·成立股权期权Stock Options：股权期权有可能获得50%减免的税务优惠（大公司2020年起会有20万的限额，但这限额不影响CCPC）。 

公司变更事宜:

·失去CCPC状况：私人公司由外国人控股后便成为非CCPC后，会引来强迫性税务年末，以及相关连公司税务规定（thin capitalization rules）等。 具体请和我们联系，以进一步规划。

·房屋出租公司：若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。

·销售额超过百万的公司：必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款。

·小心雇员公司：没有自主权的雇员公司（如IT contractor）其 personal services business 税率为 44.5%，并不能抵扣任何公司费用。要尽早和我们联系规划其公司和客户的劳资关系。

GST/HST 注意事项:

·年销售额超过 $1.5M：必须按季EFILE公司HST税单以免被罚款（包括关联公司销售额）。

·关联公司管理费：发票上必须加上HST税额。或填写RC4616申请集团内部免收HST。 

·跨省际营业税：有跨省际销售的话必须按 provincial place of supply rules 来征收相关的GST/HST。

·QST登记：2019年9月1日起非魁北克生意向魁北克消费者供货（包括网购），需要登记QST。 

·保存报税依据：以收据支持 input tax credit claims。