如果您是联名银行账户的一部分或共同签署了抵押贷款，您可能是所谓“纯粹信托”协议的一部分，许多加拿大人将不得不在未来几周内提交纳税申报表。裸信托并不新鲜，但今年是首次必须在2023 纳税年度向加拿大税务局(CRA) 提交和报告安排。如果未能在 4 月 2 日的截止日期前完成，可能会受到严厉处罚。

安永会计师事务所 (EY) 税务专家阿米尔·阿卜杜拉 (Ameer Abdulla) 表示：“非常重要的是，所有加拿大人都必须认真评估他们在自己的世界中可能拥有的任何赤裸裸的信任，并尽快遵守规定。”

由于今年是新规则，许多加拿大人可能不知道他们必须在未来几周内提交简单的信托申报表。

以下是您需要了解的一切：

什么是裸信托安排？

信托基金通常被任何希望在去世后保护其资产或为收到资金的年轻人或弱势个人（称为受益人）提供保护的人使用。

当某人合法拥有一项资产，但从技术上讲该资产属于其他人时，就会出现裸信托。这种安排本质上是财产的合法所有权和实益所有权的分离。

阿卜杜拉将裸信托描述为“当某物或一项财产或一个账户的合法所有权与该财产、该收入或该财产收益的权利人不匹配时”。

裸信托与其他信托账户的区别在于，裸信托的受托人对受益人的资产没有决策权。受托人仅按照受益人的指示行事。

“就纯粹的信任而言，我认为其中很多人通常都是无辜的，比如为你的未成年孩子开设一个账户来存放生日钱，或者与你年迈的父母合作，他们可能会或不会失去一些记忆。这是处理此类事情的一种非常实用的方法，”阿卜杜拉说。

CRA 将裸信托定义为“一种信托安排，在该信托安排下，受托人可以合理地被视为在信托所有财产的所有交易中充当信托下所有受益人的代理人。”

根据 CRA 的说法，纯粹信托安排的例子包括：

• 父母或祖父母为未成年人开设的财务账户

• 任何联名银行账户：例如，成年子女与其年迈父母之间的联名银行账户

• 父母为孩子共同签署抵押贷款

持有资产低于 50,000 加元的信托可以免除报告要求。在上面的例子中，这可能是大多数家庭成员之间的联名账户的情况。

阿卜杜拉表示，为了使共同签署的抵押贷款算作纯粹的信托协议，金融机构要求母公司也包含在所有权中。

他解释说：“正是所有权的存在才可能创造出纯粹的信托安排，因为这样一来，就会有很多人拥有房屋或公寓的合法所有权，而实益所有权可能不是所有列出的人。”

越来越多的加拿大人可能会成为他们的孩子或孙子的抵押贷款共同签署人，因为年轻人的工资不断难以跟上不断上涨的生活和住房成本。特别是在新冠肺炎 (COVID-19) 大流行之后，没有家庭融资的有抱负的房主已经别无选择。

Royal LePage 表示，Leger于 2023 年 8 月对 500 多名受访者进行的一项在线调查显示，6% 的房主目前与配偶或其他重要人士以外的人共同拥有自己的房产。该群体中只有 44% 的受访者表示，他们与契约中提到的所有其他共同业主住在一起。

如果您不确定自己是否属于现在需要 T3 申报表的信托协议的一部分，安永的一份新闻稿建议加拿大人寻求法律咨询。

我有一个赤裸裸的信任。提交文件时我需要知道什么？

裸信托首次需要提交 2023 年 T3 信托所得税和信息申报表。

CRA 规定受托人提交申报的截止日期是 4 月 2 日，特别是在 4 月 30 日个人纳税截止日期之前。

如果加拿大人没有在截止日期前提交纯粹的信托申报表，他们可能会面临多项费用或处罚。通常，逾期提交的费用为每天 25 元，最低罚款为 100 元，最高罚款为 2,500 元。

阿卜杜拉指出，在某些情况下，可能会适用没有最高限额的重大过失处罚。

“这些金额可以评估为 2,500 元或信托财产的 5%，以较高者为准。但这是第二个处罚，第二个门槛没有限制，而且非常重要，”他说。

然而，如果你错过了今年的最后期限，你可能就安全了。CRA 本周宣布，由于加拿大人可能不熟悉新的纯粹信托规则，该机构将免除处罚，并且只会追究严重过失的公然案件。

“由于一些裸信托可能对新要求不确定，CRA 正在采取教育优先的合规方法，并通过免除《所得税法》第 162(7) 款规定的2023 年税款应付罚款，为裸信托提供救济。因重大过失以外的原因在提交截止日期之后提交 T3 申报表和附表 15 的情况，”CRA 解释道。

阿卜杜拉说，如果你有一个纯粹的信托安排，你的第一步就是获得一个信托识别号码。CRA 网站上有一个申请流程，但之后您就可以以电子方式提交申请。

“或者，您必须提交实际的 T3 信托所得税申报表，这比典型的个人纳税申报表要困难一些。因此，我们发现对加拿大人来说非常重要……尽快确定提交信托纳税申报表的最佳方式，”阿卜杜拉说。

“双重打击”：附表15也是今年的新要求

一旦裸信托提交了 T3，他们还没有完全摆脱困境。阿卜杜拉说，还有一项要求需要注意，称为附表 15，也称为信托受益所有权信息。

本质上，信托的纳税申报表上附有一份时间表，以跟踪受益所有人信息。在那里，您必须列出信托的所有受益所有人和受托人。

即使信托没有收入需要报告，新的附表 15 表格也是 T3 申报表的一部分，因此不能单独提交。

“这肯定与 2023 年有很大不同。即使您在 2022 年或 2021 年提交了纯粹的信托申报表，您也可能没有或绝对不必提交附表 15，”阿卜杜拉说。

“这有点双重打击。”

阿卜杜拉表示，如果您担心新的申报规则，请放心，报告每年都会变得“相对简单且容易得多”。

他表示，CRA 的网站可以为不确定该流程的加拿大人提供指导。例如，CRA 有提交 T3 信托申报表的分步指南。

当然，2023 年的更改，即您必须提交 (T3) 和您必须提交附表 15，对于许多加拿大人来说似乎非常令人畏惧。

报税前请咨询您的会计师。