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【独家】行业大神全面解析18年加拿大税务新政，不明白这几点你就亏大发了！

华苇

最后更新：2018-01-03 08:11:17

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我们在寒冷中告别了2017年，还没来得及回顾过往的酸甜苦辣，生活在加拿大的人们又开始要为每年令人头疼的“报税”大业忙碌起来了。

大家都知道，加拿大是一个“万税之国”，大到财力雄厚的跨国企业和小到步步为营的私人企业都绞尽脑汁地想最大化的降低纳税额。

这其中，不乏有些私营企业业主游走在税制的“灰色”地带，使用一些“优税”做法减少纳税额。

也许在去年的税务政策下，这条省钱的道还行的通。但在2018年的1月1日正式实施的加拿大税务局颁布的新政策：反私人公司收入分配条例（New Income Splitting Rules）算是封了这条路。

是不是突然点不知所措？

莫慌！行业大神带你360度全面解析。想知道相较于之前的政策，这次会有哪些新的改变呢？具体又会多了哪些限制范围呢？尤其是有了新政策后，拥有私人企业的业主还能怎样“优税”么？且跟小编慢慢看下来。

旧政策（2018年前）：

加拿大税法允许私人公司给自己的亲属发放股权，从而得到一定的税务优势：如下图所示，若向配偶或亲属发放股权并给予$75,000股息，每年可省税$21,732。而且惯例允许给亲属任意发放股息，没有上限（反之，若给亲属发放工资的话，税局则有要求其为合理市场额）。

private company income split.png

新政策（适用于2018年以及之后的年份）：

所有发给亲属的股息一律算做不合理收入分配，以个人最高税率进行征税（即上例中的45.3%，而不是2017年的11.2%，不管你个人的税率段（边际税率）是多少。这在税法上叫做“Tax on Split Income (TOSI)”。这包括：资本增值，利息和租金收入（但不包括资本红利）。

这么看来，旧政策给予了私人企业比较人性化的支持创业的福利。但是新政策针对发放给亲属股息做了一定惩罚性处理，所以不能轻易给亲属发红利了。但好在政府还是仁慈的。俗话说：“上帝为你关上了一扇门，必定为你打开了另一扇窗。”

新政也推出了一系列的豁免条例，符合以下情况的个人家庭成员收到的金额可以被排除在惩罚性TOSI规则之外。条件相当复杂。别担心，我们下面来一一描述。

过世的父母传承给自己子女的财产（这是政府的让步，去年的提案是包括这类情况的）。
夫妻离婚或正式分居而发生的财产分割。
股东本人过世所产生的资本增值（政府想得好周到）。
符合终生免资本增值税的私人公司（Qualifying Small Business Corporation or QSBC）且股东高于18岁或来自关联公司及例外公司。
18-23岁（低于24岁）的“安全资本回报（Safe Harbour Capital Return）”，或“非关联资本”的合理回报（Reasonable Return）。
24岁或以上的例外股权收入。
超过64岁的任何公司夫妻收入分配

为了让大家有个更直观的理解，我们把上述的豁免规定排表显示：

detailed split.png

关键词的定义：

关联个人（Specified Individual）：父母，祖父母，配偶包括同居，兄弟姐妹，孙子女，曾孙子女，所有的配偶方的上述亲属。但不包括叔叔阿姨，表兄妹和外甥子女。
关联公司：指上述关联个人关系拥有10%或以上的股权。
例外公司：当年或过去五年里关联个人是积极，持续，并大量时间地参与了公司的经营。这里“大量时间”是指平均每周工作20个小时或以上。
例外股权：服务性收入必须少于总收入的90%；非专业人士公司（professional corporation）；90%以上的收入不能来自于关联公司；同时控股10%或以上。全部收入和资本增值都受豁免惩罚性征税。
安全资本回报：目前的收益率为5%。
合理回报: 要看工作投入时间，投资金额，风险承担，等，还是不易确定。

看完了新旧税务政策的对比，是不是对改变有了更清晰的认识呢？所谓“谁早日通过改变自身来适应营改增，谁就能早日享受改革红利，占得发展先机。”那么在商场上摸爬滚打，经历大风大浪的你，是不是摩拳擦掌准备好应对新一轮的挑战了呢！

结合行业大神给出的几点建议，会助你的事业更上一层楼！

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