今年第一场雪来了，意外着年末了，也意外着到了我们将对付出一年的工作全面做个总结，而其中，2017年的加拿大的税务规划问题，应该是最重要的事之一！

术业有专攻，差之毫厘谬以千里，千万别小看， IMPACT特许会计师华苇已为你做好最全的2017加拿大税务规划！读到即赚到！

2017年税率变化

加拿大居民控股私人公司CCPC税率:

·         加拿大居民控股私人公司（CCPC）的小生意收入在50万加币以内的税率2017年维持在15% （含联邦和安省税）。【注：2018年会减至14.5%， 2019年至13.5%。】

·         CCPC内的被动投资收入税率2017年维持在 50.17%, 其中可退部分税率也维持在30.67%。【注：联邦新政在2018年会引入5万加币的被动投资收入限额，超过部分将不享受30.67%的退税，从而在日后分公司股息时双重征税，最高双重征税将超过70%。具体细节2018年3月待定。】

·         股息税率和股息退税税率（Refundable Part IV tax）2017年也维持在38.33%。【注：2018年也将受上面的被动投资收入限额影响。

·         关联公司或合伙人公司在2016年3月21日后的财政年度会有相当大的税率变化，具体请您和我们联系进一步规划。

个人所得税税率:

·         安省个人边际税率2017年最高仍为53.5%。

·         免税储蓄账户TFSA 2017年限额仍为$5,500。

·         2016年起卖主住房需报入税表（包括改变使用，除非file subsection 45(2) election），并需指定自住房免税年份。买房那年若是非居民的话不能享有加一年的免税优惠。

小公司业主税务

小公司业主工薪计划:

·         工资与股息的配置：由于高企的个人税率，2017年业主工薪额，及其家人的工资与股息的配置要有相对优化的考量。加上2018年的联邦新政，管制给家人分股息，这个考量尤为重要。具体请您和我们联系规划2017年给家人股息的最佳额。

·         工薪奖金：年末的工薪奖金必须在公司年末后的179天内发放，并依法缴纳代扣代缴。

·         发放低税率的股息 :  如果有的话尽量发放免税的资本股息（ capital dividend ）。

·         终生资本增值免税：注意留有大量未分配利润或被动投资的话会使你的公司达不到90%以上营运资产的要求，从而享受不到$835,716的终生资本增值免税 lifetime capital gain exemption (LCGE)。 可以考虑延税重组将剩余资金转移出去从而享受资本增值免税。

年末税务计划点滴:

·         年末前提前购买可折旧的固定资产以增加当年税务折旧。

·         计提未付款利润准备：未付款准备可将其利润部分的公司所得税最多延三年交税。

·         计提未付资本增值准备：如卖房用卖方贷款分期支付，资本增值税可最多可分延五年。

·         归还股东欠公司的款项：必须在借款的第二个财政年度内还清，以免税局关于股东福利的惩罚性税赋。

·         使用私人健康计划：用私人健康计划 (PHSP) 取代本来不能抵税的家庭医疗费用。

·         公司使用车辆：记录为生意而开的汽车里程数（包括行驶日期，目的地，公里数，公事原由）。

公司变更事宜:

·         失去CCPC状况：私人公司由外国人控股后便成为非CCPC后，会引来强迫性税务年末，以及相关连公司税务规定（thin capitalization rules）等。 具体请您和我们联系，以进一步规划。

·         房屋出租公司：若雇用6个或以上员工的话也可享受主动小生意税率。

·         销售额超过百万的公司：必须e-file 公司所得税报税单以免被罚款。

·         小心雇员公司：没有自主权的雇员公司（如IT contractor）其 personal services business 税率为 44.5%，并不能抵扣任何公司费用。

GST/HST 注意事项:

·         销售额超过1.5百万的公司：必须e-file 公司HST税单以免被罚款（包括关联公司的销售额）。

·         关联公司管理费：发票上必须加上HST税额。

·         跨省际营业税：有跨省际销售的话必须按 provincial place of supply rules 来征收相关的GST/HST。

·         保存报税依据：以收据支持 input tax credit claims。

个人税务

年末税务计划点滴:

·         慈善捐款减税：年末前捐相关的慈善和政党捐款，以享受较高的tax credits 和第一次捐款人的超级退税（额外最多$1,000捐款的 25%）。

·         买足TFSA限额：2017年可贡献$5,500 TFSA（免税账户储蓄）。如果您计划从TFSA里取钱的话，建议在2017年底前取，因为您今年从TFSA账户里取的金额会加到第二年的可买限额里。小心超额购买TFSA或RRSP的每月1%的罚金，参考您的税局账户有关TFSA或RRSP限额，或咨询我们进一步了解。

·         实现资本亏损：在年末前出售亏损的投资（股票或基金），以冲抵已实现的当年资本增值。亏损卖掉的股票不能在30天内购回，不然算 superficial loss 处理。

·         支付家庭贷款利息：家庭成员之间的贷款利息必须在2018年1月30日前支付，以免相关投资收入被attribution of income处理。

有效税务的投资:

·         把有增值机会的投资项目持有在RRSP或TFSA以外，把带利息的投资持有在RRSP或TFSA以内：因为利息收入的所得税率更高，可在RRSP或TFSA里免税。

·         高收入人士可以考虑成立投资公司，但因人而异，可能延税。【注：联邦新政在2018年会引入5万加币的被动投资收入限额，其改变可能会影响投资公司税务，细节要到2018年3月才公布，请您先咨询我们。】

·         有余钱的话先偿还不能利息抵税的贷款（如私人信用卡或自住房按揭），而不是先还投资贷款（可抵税）或学生贷款（有tax credit）。

国外信息申报:

·         海外资产申报：一年内任何时刻特定海外资产超过10万加币的需申报T1135表。

海外企业申报：持有10%或以上的海外公司要申报1134表，以及可能的相关foreign accrual property income （FAPI）复杂报税规定。

读懂以上也只能了解大概，真要涉及到具体税务问题和具体报税细节，会有太多繁琐和麻烦的地方，术业有专攻，差之毫厘谬以千里，请一定咨询和求助专业的会计师帮助！